Noul Cod Fiscal: Avantaje si dezavantaje pentru medicii de familie I

Ce stim despre Noul Cod Fiscal si cum se aplica in administrarea cabinetelor medicilor de familie.

Codul Fiscal- Un set de legi care stabilesc cadrul legal pentru impozitele, taxele si contributiile sociale obligatorii, care constituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, bugetul asigurarilor pentru somaj si fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, precizeaza contribuabilii care au obligatia sa plateasca aceste impozite, taxe si contributii sociale, precum si modul de calcul si de plata al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe si contributii sociale. De asemenea, autorizeaza Ministerul Finantelor Publice sa elaboreze norme metodologice, instructiuni si ordine in aplicarea prezentului cod si a conventiilor de evitare a dublei impuneri.

Un set de legi care stabilesc cadrul legal pentru:

• – impozite, taxe, contributii obligatorii, ce se constituie venituri la diversele bugete, (BS, BASS, bugete locale, FNUASS, somaj, etc)
• – contribuabilii care au obligatia sa plateasca ….
• – modul de calcul si plata al acestora

 Noul Cod Fiscal:

• – procedura de modificare a acestor taxe, impozite, contributii sociale obligatorii…
• -autorizeaza Ministerul de Finante sa elaboreze Norme metodologice de aplicare a acestuia, instructiuni, ordine si conventii pentru a evita dubla impunere.

Chestiuni generale conform noului Cod fiscal

*144900:12 = 12000 lei net pe luna, cred ca e mai usor de inteles daca folosesti venitul lunar decit cel anual, pentru intelegere.

Exista un plafon maxim al bazei de impozitare, acesta fiind de 5x castigul salarial mediu brut/luna (12.075 lei, la nivelul anului 2015). Prin urmare, chiar daca intr-un an fiscal este realizat un venit impozabil mai mare 144.900 lei/an (la nivelul anului 2015), se plateste CAS doar la acest plafon maxim.

• Majoritatea dintre noi nu realizeaza din pacate un venit impozabil mai mare de 144.900/an (12.075 lei/luna)

*NU datoreaza CAS cei care in anul anterior au realizat venituri impozabile lunare sub plafonul minim in 2015 plafonul minim este de 845 lei/luna = 10.140 lei/an

*(35% din salariul mediu brut la nivel de economie)

Chestiuni generale

*Codul fiscal e destul de clar: am fost dintotdeauna si ramanem activitate independenta. Problema a fost si ramane pentru asistente.

• Noul Cod Fiscal s-a aprobat in Parlament

Vor urma Normele, care pot aduce in fapt unele modificari privind modul de aplicare.

Cateva riscuri majore :

1. Activitate “dependenta”
2. Cei care sunt salariati dar si PFA
3. Schimbarea cotelor de impunere la PFA

A. Nu avem activitate “dependenta”

*La inceput au fost interpretari conform carora activitatea noastra sa fie recalificata din activitate independenta in activitate dependenta.

Exista pericolul ca activitatea noastra (CMI, SRL etc.) sa fie recalificata drept activitate dependenta.

NU se justifica deoarece:

1.Avem propria baza materiala: spatiu, echipamente de lucru si protectie pe care le-am cumparat, inchiriat sau concesionat  folosind capital propriu, suportam cheltuielile legate de cumparare, inchiriere sau concesiune, adica pretul, respectiv chiria sau redeventa;

2.Lucram dupa un program de lucru pe care singuri il stabilim (care se comunica atat caselor de asigurari, cat si DSP-urilor) datorita importantei sociale a activitatii de asistenta medicala.

3. Locul desfasurarii activitatii este ales in mod liber, cu respectarea anumitor conditii si criterii legale.
4. Suntem liberi sa stabilim modul in care oferim serviciile de asistenta medicala primara, conform pregatirii profesionale;
5. Ne suportam singuri cheltuielile de deplasare;
6. Ne suportam singuri efectele concediului de odihna ca medici titulari ai CMI (similar in cazul SRL-ului), nefiind platiti in aceasta perioada de CJAS/CASMB decat daca avem conventie de reciprocitate cu alti colegi…

B. PFA care sunt si salariati sau invers…

Codul Fiscal elimina exceptia care stabilea ca persoana fizica autorizata care realizeaza venituri din desfasurarea de activitati independente nu datoreaza CAS pentru aceste venituri daca are si venituri din salarii. Deci creste costul fiscal pentru salariatii care vor sa-si mareasca veniturile prin activitatea desfasurata ca persoana fizica autorizata.

• Incepand cu 2016, PFA vor datora CAS chiar daca obtin venituri si din salarii. Cota va fi la alegere:
• de 10,5% din veniturile aduse ca PFA sau, cine doreste,
• de 26,3% (cota integrala), aplicata la venitul net impozabil.

PFA si salariat

• In prezent salariatii nu sunt obligati sa plateasca CAS si pe veniturile ca PFA…conform noului Cod Fiscal nu se mai poate.
• Pentru multi este rau, din mai multe puncte de vedere. Nu numai pentru medicii de familie !
• Multi, nu doar MF, vor renunta sa munceasca suplimentar…

C. Schimbari de impunere la PFA

CMI (PFA) sau SRL (pers juridica) ?

Cum este mai avantajos in conditiile noului Cod Fiscal ?

PFA (CMI) – Avantaje generale

• Poti scoate banii oricand, dupa nevoi, fie ca sunt cheltuieli personale sau pentru cabinet, deci deductibile.
• Contabilitatea poate fi tinuta in partida simpla sau in partida dubla, la alegere
• Nu esti expus unor anumite tipuri de controale, de ex Curtea de Conturi

PFA (CMI) – Dezavantaje conform noului Cod fiscal

• Vom plati, in afara de Sanatate, si asigurarile sociale pentru pensie (CAS), nu la suma aleasa in contractul de asigurare, ci la tot venitul net impozabil
• Adica, se va plati CAS 10,5% din tot venitul net impozabil. Pana acum plateam doar 26,3% din contractul de asigurare pentru pensie. Pentru majoritatea inseamna plati mai mari.
• Practic, CAS se va plati similar asigurarilor de sanatate, adica la tot venitul impozabil 10,5%.
• Exista plafonari la plata… dar pentru venituri foarte mari, la care nu ajungem majoritatea dintre noi
• Ar urma sa scada la 7,5% din 2017… promisiuni…care s-au implinit deja…

PFA (CMI) – Chestiuni generale CAS

Modul de plata al CAS pe PFA (CMI) – in acelasi regim cu impozitul pe venit, adica pentru anul in curs se vor face plati anticipate la venituri estimate iar in anul urmator, la veniturile realizate, se vor face regularizari care se vor plati in 60 de zile de la primirea deciziei de impunere.

ATENTIE! Daca venitul realizat efectiv va fi mai mic decat cel luat in calcul la fixarea platilor anticipate (pierdere) CAS platit la estimat nu se regularizeaza si nu se restituie, aceste plati raman ca si contributie la pensie…

Regularizarea are loc doar daca estimatul este mai mic decat realizatul, in limita plafonului maxim mai sus mentionat.

 In rezumat… CAS

CAS datorat la venitul realizat

• – baza de calcul maxima- 5x salariul mediu pe economie/luna,
• – baza de calcul minima sub care nu se mai plateste ( < 35% din salariul mediu brut/luna)
• – cota la alegere -10,5% din venituri ca PFA sau 26,3% (cota integrala, daca dorim si speram pensie mai mare..)
• – CAS achitat anticipat la venitul estimat in cursul anului fiscal, nu se regularizeaza in minus daca venitul impozabil realizat este mai mic decat cel estimat

Daca se va respecta promisiunea…

*Din anul 2017, se preconizeaza reducerea CAS la 21%, adica: 7,5% angajat si 13,5% angajator. Asta ar insemna ca din 2017, daca se va respecta prevederea, vom plati obligatoriu cei 7,5% pe tot venitul, fata de 10,5% in 2016.

 Va urma..