Noul Cod Fiscal: Avantaje si dezavantaje pentru medicii de familie II

Despre Noul Cod Fiscal:

Ce zice “contabila isteata si suparata”…

Contributia la pensie se va plati la fel ca impozitul, la venit estimat si regularizari.

Daca venitul realizat este  mai mic decat cel estimat,  CAS platit nu se regularizeaza, deci nu se returneaza nimic .
Practic, va fi ca la sanatate, vom plati CAS pentru orice banut…

*10,5% e mult, nu gluma, cam dublu fata de Sanatate…

Asigurarea de sanatate… CASS

Contributia la sanatate se va plati ca si pana acum, in procent de 5,5% aplicat la venitul net impozabil.
Noutatea este plafonarea contributiei la 5x salariul mediu brut/luna (12.075 lei la nivelul anului 2015, sau 144.900lei/an), ca baza de calcul. Majoritatea nu vom beneficia de acest lucru, caci nu depasim 144.900 lei/an…
NU se mai plateste CASS de catre cei care ies pe pierdere, iar cei care realizeaza venituri impozabile lunare sub salariul minim pe economie vor plati la venitul realizat si nu la nivelul salariului minim pe economie.

In rezumat…CASS

CASS (sanatate)

•    Cota de 5,5% aplicata se aplica la venitul impozabil realizat, dar plafonat la 5x salariul mediu brut/luna.
•    Cei care realizeaza venituri impozabile lunare sub salariul minim pe economie vor plati la venitul realizat si nu la nivelul salariului minim pe economie.

In concluzie, contabila suparata spune..

Organul fiscal va avea grija, la fel ca la impozit, sa respinga un estimat prea mic….e abuz dar se intampla frecvent.

•    Se elimina posibilitatea de a alege venitul asigurat la sistemul public de pensii.
•    In cursul anului veti plati CAS la venitul estimat iar in anul urmator, veti plati diferenta pana la venitul efectiv realizat.
•    La fel ca la impozit si sanatate. Daca veti realiza un venit mai mic decat cel estimat (sa zicem ca faceti o investitie neprevazuta in cursul anului), CAS achitat in plus nu se restituie, nu se regularizeaza.
•    Teoretic, ca sa nu patiti asta, ar trebui sa faceti un estimat mic. Numai ca la regularizari, o sa fiti dezechilibrati financiar pentru ca veti avea de plata in 60 de zile de la data primirii deciziei regularizari la impozit, sanatate si CAS.
•    Cotele de CAS pot fi 10,5% aplicat la venitul net, sau pentru cota integrala de contributie(optional)-26,3% aplicat la venitul net.

Exemple din calculele contabilei istete si suparate. La PFA

140000: 12=11 666 venit impozabil pe luna – 435 lei suplimentar pe luna

Exemplul 1–  pentru cei care au venituri mai mari, probabil si din alte parti

•    Venit impozabil – 140.000lei/an
•    Ex Suma asigurata 2015 – 3.000lei/luna
•    Contributie 2015 – 789/lunax12luni=9468lei/an
•    Contributie 2016 – 140.000×10,5% =14.700lei/an
•    Diferenta achitata in plus in 2016 – +5.232lei, adica 436 lei suplimentar/luna!

Exemple din calculele contabilei suparate, la PFA

Exemplul 2. Pentru cei cu vechime mare si pacienti multi, care au venit relativ maricel si contract  de asigurare relativ maricel (3000 lei/luna) :

•    Venit impozabil – 80.000/an  (6.666lei/luna)
•    Suma asigurata 2015 – 3.000lei/luna
•    Contributie 2015 – 789/lunax12luni=9.468lei/an
•    Contributie 2016 – 80.000×10,5% =8.400/an
Diferenta achitata in minus in 2016 = -1.068lei

Exemple din calculele contabilei suparate pentru PFA (CMI)

Exemplul 3. Cei cu venit relativ maricel, care au contract de asigurare mic:
•    Venit impozabil – 80.000/an
•    Suma asigurata 2015 – 845lei/luna
•    Contributie 2015 – 222/lunax12luni=2.664/an
•    Contributie 2016 – 80.000×10,5% =8.400/an

*Diferenta achitata in plus in 2016 = + 5.736lei, adica 478 lei suplimentar /luna. (adica 700lei/luna)

•    Pana cum plateam 26% pt un contract de asigurare ales de noi
•    Acum vom plati 10,5% din tot venitul net
•    Se poate trece la SRL…. Este mai avantajos ?

SRL

•    1) MICROINTREPRINDERE
•    Este o microintreprindere societatea care:      

   – realizeaza la finele exercitiului anterior venituri impozabile mai mici de 65.000 euro la cursul de la finele exercitiului (292.500 lei/an la cursul de 4,5lei/euro)

 -iar ponderea serviciilor de consultanta si management este mai mare de 20% in total venituri.

SRL- Avantaje ?

1) MICROINTREPRINDERILE

-Este o microintreprindere societatea ce realizeaza la finele exercitiului anterior venituri impozabile mai mici de 65.000 euro la cursul de la finele exercitiului iar ponderea serviciilor de consultanta si management este mai mare de 20% in total venituri.

-Impozitul pe venitul microintreprinderii este de 3%.

-O microintreprindere ce inregistreaza un salariat este impozitata cu o cota de 1% pentru primele 24 luni de activitate daca asociatii /actionarii nu au mai detinut titluri financiare la alte persoane juridice.

-Daca societatea a fost infiintata pe un termen limitat, durata minima a societatii este de 48 luni.

Impozitul pe venit micro este de 3% aplicat la veniturile facturate

•    Pentru micro nou infiintate ai caror patroni nu mai sunt asociati si in alte firme, impozitul va fi din 2016 de 1% timp de 24 de luni, daca au cel putin un angajat.

Impozitul pe dividende va fi in 2016 de 5%, fata de 16 % cat este acum

La dividende, obligatoriu se va plati si contributie la sanatate, prin urmare, totalul impozitarii pe dividende va fi:
        In 2016 – 10,5%    (5%+5,5%)

SRL – Avantaje

Metode legale de scos bani din firma:

-1. salarii (cu taxele aferente)

-2. cheltuieli in interesul firmei (sau care pot fi justificate rezonabil in interesul firmei) – depinde de specificul firmei. In general ar fi consumabile, birotica, tehnica IT, produse de curatenie & igiena, auto, diurne pentru deplasari; protocol in anumite limite.

-3 dividende (se pot plati si trimestrial!,  cu impozitul aferent)

-4. ca asociat, poti imprumuta maxim echivalentul a 5000 EUR din firma, cam 1875 lei/luna (pe care poti sa-i dai inapoi cand iei dividendele)

5. numerar in casa, in anumite limite (transferurile de numerar mai -mari de 10.000 EUR, sau care cumulate intr-un an trec de 10.000 EUR trebuie raportate la Oficiul pentru combaterea spalarii banilor) – atentie, la metoda 5 la un eventual control acesti bani trebuie aratati fiscului.

•    Poti avea angajat medic, chiar si dupa varsta de pensionare…ramai in contract cu casa de asigurari.

SRL – Dezavantaje

– obligatia de a avea casa de marcat

– obligatia de a fi salariat, altfel va trebui  facut contract de asigurare pentru pensie.

– daca salariul e mic e greu de trait, caci a scoate banii in primul an e complicat

– daca salariul e bunicel (4000 lei), taxele sunt mari.

– nu veti putea folosi in scop personal banii incasati in primul an decat la inceputul anului urmator, dupa incheierea bilantului si repartizarea profitului pe dividende.

•    NU este o solutie sa fiti salariati cu salariu mare pentru ca impozitele pe salarii sunt foarte mari si veti depasi impozitarea de la PFA.

Nu mai este o solutie nici sa scoateti bani din SRL si sa aduceti multe facturi pentru cheltuieli care sunt, de fapt, personale, pentru ca cei de la ANAF au inceput sa se uite dupa chestiile astea si va pot acuza de evaziune prin micsorarea bazei de impozitare a dividendelor.

Calcule pentru SRL (I)

Salariu brut: 1500 lei
5,5+5,2% (Sanatate) + 0,5+0,5% (Somaj) + 26,3% (CAS) + 0,5% (accidente, fond garantare etc) + 16% (impozit)
Salariul net ramane 1081 lei

*(in functie si de persoanele in intretinere). Statul ia 765 lei

Total costuri la salariu de 1500 brut: 1846

*   Se poate insa trai cu 1081 lei ???

TOTAL dari de aproximativ 50% din salariul brut.

E mai avantajos pe salariu mic, pentru ca sunt unele deduceri… dar e greu de trait, cel putin in primul an..
Adica, sunt dari cam  de 65% in plus fata de salariul net.

Ar trebui ca din 2017, CAS sa scada la 21%, daca om mai trai si n-or fi noi crize..…

In afara de taxe pe salarii…

•    Impozit pe dividente 16% acum

•    In 2016, pentru veniturile realizate in 2015, urmeaza ca impozitul la dividende sa scada la 5%. –modificare din 4 noe!

 Calcule pentru SRL (II)

Salariu brut: 4000 lei
•    5,5+5,2% (Sanatate) + 0,5+0,5% (Somaj) + 26,3% (CAS) + 0,5% (accidente, fond garantare etc) + 16% (impozit)
Salariul net ramane de 2850 lei

*(nu mai sunt deduceri). Statul ia inca 2350 lei

Total costuri pentru salariu: 5200 lei

Se adauga 16% impozit la dividente (5% din 2016)

CMI vs. SRL

CMI- dupa ce se scad cheltuielile deductibile (inclusiv salariile)
•    CAS -10,5% din net
•    FNUASS – 5,5% din net
•     Impozit -16% impozit din net

SRL – micro

•    impozit 3% din brut
•    cheltuieli cu salariatii
•    Cheltuieli deductibile multe (nu te mai intreaba nimeni de ele)
•    Impozitul pe dividende 5% din 2016, plus 5,5% CASS pe ele
•    Jongleria contabila vine din valoarea salariului pe care ti-o stabilesti si, implicit, valoarea pensiei.
•    Decizia trebuie luata fix, exact de aici – cata pensie vreau sa primesc e la statul roman…

SRL?

Financiar vorbind la SRL platesti 3% din brut ca micro (dar nu mai vine nici un organ sa iti taie cheltuielile), apoi cheltuiala cu salariul propriu (stabilit de tine si cu cotele platite de tine) si in cele din urma dividendele (16%2016 cit o fi din 2017 plus 5,5% sanatate).

Diferenta vine ca la PFA platesti acum 10,5% din net CAS, 5,5% sanatate, 16% impozit din net. Jongleria contabila vine din valoarea salariului pe care ti-o stabilesti si, implicit, valoarea pensiei. Decizia trebuie luata fix exact de aici – cita pensie vreau sa primesc…

De exemplu am factura A ca valoare lunara, B cheltuieli deductibile (presupun identice desi la SRL am un regim mult mai avantajos de deductibilitate!!!) si S salariul convenit ca administrator.

CMI plateste: 0,105x(A-B)+0,055X(A-B)+0,16 x (A-B). Adica 32%.

SRL plateste 0,03x A + 0,6xS + 0,16x (A-B-S) + 0,055 x (A-B-S)

Daca egalam ecuatiile (adica aceleasi plati catre stat, ca sa vedem unde se inclina balanta)
0,32 x A – 0,32 x B = 0,245 x A – 0,215 x B + 0,385 x S
0,075 x A – 0,105 B = 0,385 x S

Daca folosim date concrete: pentru o factura de 10000 lei si deductibile de 4500 lei atunci salariul trebuie sa fie de 720 lei in mina pentru ca platile sa fie identice. Daca salariul S e mai mare atunci CMI iese in avantaj (la 1500 bani in mina, diferenta e de 3 milioane). In 2017 insa, cu 7% …alta viata.

Alte plusuri la SRL – inspectia fiscal e mult mai clara si fara interpretari personale, deductibilitati crescute, posibilitati de extindere si pe alte domenii medicale, raspunderea in limita capitalului social pentru pierderi.

Minusuri – vizita garzii financiare, contabil cu acte in regula.

•    E o solutie, dar cu unele incoveniente

Cabinete (CMI) – grupate, asociate, SCM ?

•    O buna tema de gandire dar nu legata de Codul fiscal, unde ar fi la fel, fiind PFA (CMI). Dar cu avantaje mari pentru protectia specialitatii…

Alte modificari…

Contributii la asociatiile profesionale sunt deductibile in limita a 4000 EUR/an… nu e cazul la noi…. e desigur pentru altii.

Contributii personale la pensii facultative sunt deductibile in limita a 400 EUR/an

Prime de asigurare voluntara de sanatate deductibile in limita a 400 EUR/an

Creste impozitul pe cladirile nerezidentiale (adica cele in care exista un sediu de firma/cabinet) FOARTE MULT. Exista un prag minim si unul maxim, fiecare primarie hotaraste care va fi cuantumul. Prin urmare probabil o sa creasca destul de mult redeventa, impozitul pe cladiri –pentru cei care functioneaza in cladiri proprii – sau chiria.  

Exemplu: Pentru un sediu aflat intr-un apartament cu o valoare de 70.000 EUR, la pragul minim impozitul va fi de 700 EUR/an, iar la pragul maxim 1400 EUR/an

In concluzie…

•    Oricum nu-i grozav !!
•    V-am dat o tema de gandire..
•    Pentru multi pare a fi mai bine cu SRL..cu dezavantaje  cu tot, cei care au acum venit marisor si contract de asigurare mic, sau care au si alte surse de venit pt trai…
•    Sunt avantajati ca PFA, cei cu venituri modeste, cu asigurare maricica ( de ex, la 3000 lei)
•    Dezavantajati  ca PFA sunt cei cu venituri mai mari, care nu aveau contract de asigurare mare….atunci e mai avantajos ca SRL.
•    Pentru altii, e mai rentabil ca CMI..cel putin deocamdata..daca au venituri medii si contract de asigurare maricel
•    Poate fi “un bine cu forta”, adica te forteaza la o pensie mai buna…daca o apucam..
•    Dupa ce ies Normele Codului Fiscal..facem iar calcule si va tinem la curent..

 

Citeste si prima parte a materialului: Noul Cod Fiscal: Avantaje si dezavantaje pentru medicii de familie I